1. Công văn 1798/TCT-TTKT và rủi ro hóa đơn thực tế là gì?

Công văn 1798/TCT-TTKT xác lập danh sách 524 doanh nghiệp rủi ro cao về hóa đơn. Đây là các đơn vị có dấu hiệu bất thường trong phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử. Cơ quan thuế tập trung rà soát các đơn vị này nhằm ngăn chặn hành vi kê khai khống chi phí.

Điểm mấu chốt là xác định thời điểm "bỏ địa chỉ kinh doanh" (trạng thái MST 03). Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hóa đơn phát sinh sau ngày cơ quan thuế thông báo doanh nghiệp bỏ địa chỉ sẽ bị loại trừ hoàn toàn. Hóa đơn phát sinh trước ngày thông báo vẫn có cơ hội giải trình nếu chứng minh được giao dịch thực tế.

Kiểm tra trạng thái MST trên hệ thống của Tổng cục Thuế.
Đối soát ngày thông báo bỏ địa chỉ với ngày xuất hóa đơn.
Lưu trữ đầy đủ biên bản giao nhận và chứng từ thanh toán.

Giải mã danh sách 524 doanh nghiệp rủi ro cao và cách xác định thời điểm hóa đơn bị loại trừ chi phí theo quy định hiện hành.

2. Tại sao chi phí hóa đơn rủi ro ảnh hưởng trực tiếp đến thuế TNDN 15%–17%–20%?

Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15 áp dụng biểu thuế suất 15%–17%–20% từ 01/10/2025. Việc bị loại chi phí từ hóa đơn rủi ro làm tăng trực tiếp lợi nhuận tính thuế của doanh nghiệp. Khi chi phí bị loại, số thuế TNDN phải nộp tăng lên tương ứng với mức thuế suất áp dụng cho kỳ đó.

Ví dụ, doanh nghiệp bị loại 1 tỷ đồng chi phí không hợp lệ. Nếu áp dụng thuế suất 20%, doanh nghiệp phải nộp thêm 200 triệu đồng tiền thuế TNDN. Điều này không chỉ ảnh hưởng đến dòng tiền mà còn làm thay đổi phân loại doanh nghiệp trong các nhóm ưu đãi thuế suất.

Thuế suất	Tác động khi bị loại chi phí
15%	Tăng 15% giá trị chi phí bị loại
17%	Tăng 17% giá trị chi phí bị loại
20%	Tăng 20% giá trị chi phí bị loại

Phân tích tác động của việc loại chi phí không hợp lệ lên lợi nhuận tính thuế và khả năng áp dụng các mức thuế suất mới theo Luật TNDN 67/2025/QH15.

3. Làm thế nào để đối soát và giải trình rủi ro hóa đơn cho doanh nghiệp?

Quy trình đối soát cần thực hiện qua 3 bước chặt chẽ để bảo vệ chi phí được trừ trước cơ quan thuế. Bước 1: Sử dụng công cụ tra cứu để kiểm tra trạng thái MST 03 của nhà cung cấp tại thời điểm giao dịch. Bước 2: Rà soát danh sách 524 doanh nghiệp rủi ro theo Công văn 1798/TCT-TTKT.

Bước 3 là quan trọng nhất: Tập hợp bộ hồ sơ chứng minh giao dịch thực tế. Hồ sơ bao gồm: hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận hàng hóa, phiếu xuất kho, và chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo quy định. Nếu có đầy đủ bằng chứng, doanh nghiệp hoàn toàn có căn cứ để giải trình chi phí được trừ.

Hướng dẫn quy trình 3 bước từ kiểm tra trạng thái MST 03 đến lưu trữ hồ sơ giao dịch thực tế để bảo vệ chi phí được trừ.

4. Những lưu ý vĩ mô nào doanh nghiệp cần nắm vững để tránh rủi ro pháp lý năm 2026?

Năm 2026 đánh dấu bước chuyển mình lớn trong quản trị thuế và pháp lý doanh nghiệp. Doanh nghiệp cần chủ động cập nhật các quy định mới để bảo vệ nguồn lực tài chính và quyền lợi người đại diện pháp luật.

Các trụ cột rủi ro trọng yếu:

Tạm hoãn xuất cảnh (NĐ 49/2025/NĐ-CP): Người đại diện pháp luật của DN nợ thuế từ 500 triệu đồng quá hạn 120 ngày sẽ bị tạm hoãn xuất cảnh. Hãy thường xuyên tra cứu trạng thái nợ thuế trên hệ thống Cú Thông Thái.
Thuế suất TNDN 3 tầng: Luật 67/2025/QH15 áp dụng thuế suất 15%–17%–20% từ 01/10/2025. Việc loại chi phí hóa đơn rủi ro sẽ trực tiếp làm tăng thu nhập chịu thuế, đẩy doanh nghiệp vào khung thuế suất cao hơn.
Ngưỡng miễn thuế HKD: Từ 01/01/2026, áp dụng ngưỡng miễn thuế 500 triệu đồng/năm cho HKD kinh doanh theo phương pháp kê khai. Hãy chuyển đổi mô hình kịp thời để tối ưu nghĩa vụ.
Bảo vệ dữ liệu (Luật 91/2025/QH15): Trong quy trình thu hồi công nợ, doanh nghiệp phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về bảo mật dữ liệu cá nhân theo Luật 91/2025/QH15 và Điều 468 BLDS 2015.

Bảng đối soát rủi ro cần lưu ý:

Quy định	Đối tượng áp dụng	Mốc rủi ro cần tránh
NĐ 49/2025	Đại diện pháp luật	Nợ quá hạn 120 ngày, ngưỡng 500 triệu
Luật 67/2025	Doanh nghiệp SME	Chi phí không hợp lệ làm tăng thuế suất
Luật 91/2025	Bộ phận kế toán/nợ	Vi phạm bảo mật thông tin khách hàng

Việc nắm vững các bài học từ Nghị định 49/2025 về tạm hoãn xuất cảnh đến Luật 91/2025 về bảo vệ dữ liệu trong thu hồi nợ là chìa khóa để doanh nghiệp vận hành an toàn. Hãy kết nối với hệ sinh thái Cú Thông Thái để kiểm tra sức khỏe thuế định kỳ, đảm bảo mọi giao dịch đều minh bạch và tuân thủ pháp luật hiện hành.

Được tham vấn chuyên môn bởi

Tham vấn chuyên môn

Cú Kiểm Toán

undefined

Ban Biên Tập Thuế & Kế Toán

Xem hồ sơ năng lực & chứng chỉ