Giới Thiệu

Năm 2026, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) số 67/2025/QH15 đã có hiệu lực từ 01/10/2025. Cùng với đó, Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Thông tư 20/2026/TT-BTC mang đến nhiều thay đổi quan trọng về các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Theo thống kê từ Cục Thuế Đà Nẵng, có đến 70% doanh nghiệp bị loại chi phí do thiếu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên. Con số này tăng 15% so với năm 2025. Đây là một hồi chuông cảnh tỉnh cho các doanh nghiệp cần rà soát và cập nhật kiến thức về các quy định mới này để tránh sai sót và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế.

Bài viết này sẽ cung cấp danh sách đầy đủ 15 khoản chi phí được trừ thuế TNDN năm 2026, giúp doanh nghiệp Việt Nam, từ startup tại Hà Nội đến các nhà máy ở Đồng Nai, nắm vững thông tin, tuân thủ pháp luật và tiết kiệm thuế một cách hiệu quả. Hãy cùng Cú Kiểm Toán soi kỹ từng con số để đảm bảo doanh nghiệp bạn không nằm trong số 95% mắc sai lầm!

Điều Kiện Bắt Buộc Để Chi Phí Được Trừ

Theo Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, để một khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đồng thời 3 điều kiện bắt buộc sau:

Vi phạm bất kỳ một trong ba điều kiện trên có thể dẫn đến việc khoản chi phí đó bị loại khỏi chi phí được trừ, làm tăng số thuế TNDN phải nộp. Lưu ý, theo kinh nghiệm từ Cục Thuế Đà Nẵng, 70% doanh nghiệp bị loại chi phí do không đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt. Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý điều này.

Danh Sách 15 Khoản Chi Phí Được Trừ Thuế TNDN Năm 2026

Luật 67/2025/QH15 và Nghị định 320 quy định chi tiết 15 nhóm chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Dưới đây là danh sách đầy đủ và phân tích cụ thể:

1. Chi phí nguyên vật liệu, hàng hóa

Đây là chi phí trực tiếp phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Ví dụ, chi phí mua nguyên vật liệu sản xuất giày dép tại một xưởng ở Bình Dương hoặc chi phí mua hàng hóa để bán tại một cửa hàng ở TP.HCM. Điều quan trọng là phải có hóa đơn, chứng từ đầy đủ và hợp lệ. Theo quy định, chi phí này phải tương ứng với doanh thu.

2. Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp

Bao gồm lương, thưởng, các khoản phụ cấp, trợ cấp (ăn trưa, xăng xe, điện thoại...) cho người lao động theo quy định của pháp luật. Chi phí này chỉ được trừ khi có hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng lương và chứng từ thanh toán đầy đủ. Các khoản BHXH, BHYT, BHTN cũng được tính vào chi phí được trừ. Doanh nghiệp cần lưu ý mức trích các khoản bảo hiểm theo quy định hiện hành.

3. Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ)

Chi phí khấu hao TSCĐ (nhà xưởng, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải...) được tính vào chi phí được trừ theo phương pháp đường thẳng hoặc theo số lượng, khối lượng sản phẩm. Mức khấu hao phải phù hợp với quy định của Bộ Tài chính. Ví dụ, nhà xưởng tại Đà Nẵng sẽ được khấu hao theo thời gian sử dụng ước tính. Doanh nghiệp cần có đầy đủ hồ sơ về TSCĐ và phương pháp khấu hao đã đăng ký.

4. Chi phí dịch vụ mua ngoài

Bao gồm chi phí thuê văn phòng, điện, nước, internet, bảo trì máy móc, thuê dịch vụ kế toán, kiểm toán... Khoản chi này phải có hợp đồng, hóa đơn và chứng từ thanh toán đầy đủ. Doanh nghiệp cần kiểm tra tính hợp lệ của nhà cung cấp dịch vụ.

5. Chi phí bằng tiền khác

Các chi phí bằng tiền khác phục vụ hoạt động SXKD như chi phí công tác, tiếp khách, hội nghị, quảng cáo, khuyến mại... Các chi phí này cần có hóa đơn, chứng từ đầy đủ và phải tuân thủ các quy định về mức chi khống chế (ví dụ, chi phí tiếp khách không vượt quá 15% tổng chi phí được trừ). Theo Thông tư 20/2026/TT-BTC, chi phí công tác cần có quyết định cử đi công tác và báo cáo kết quả công tác.

6. Chi phí tài chính

Bao gồm chi phí lãi vay (vay ngân hàng, vay các tổ chức tín dụng...), chi phí chiết khấu thanh toán, chi phí bảo lãnh... Chi phí lãi vay chỉ được trừ nếu không vượt quá 150% lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước công bố và phải tương ứng với vốn điều lệ. Ví dụ, doanh nghiệp vay vốn từ Vietcombank hoặc BIDV cần chú ý đến hạn mức này. Theo quy định mới, chi phí lãi vay cho mục đích đầu tư bất động sản không được trừ.

7. Các khoản thuế, phí, lệ phí

Bao gồm các khoản thuế, phí, lệ phí mà doanh nghiệp phải nộp theo quy định của pháp luật (thuế môn bài, thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường...). Các khoản này được trừ khi có chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước. Doanh nghiệp cần đảm bảo nộp đúng hạn để tránh bị phạt chậm nộp.

8. Chi phí quản lý doanh nghiệp

Bao gồm chi phí văn phòng phẩm, chi phí điện thoại, chi phí thuê bảo vệ, chi phí đào tạo nhân viên... Các chi phí này cần có hóa đơn, chứng từ đầy đủ và hợp lệ. Theo thống kê từ Techcombank, 25% doanh nghiệp tại Hà Nội tăng chi phí quản lý được trừ nhờ sử dụng hóa đơn điện tử đầy đủ.

9. Chi phí nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ

Đây là chi phí khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào hoạt động R&D. Chi phí này được trừ toàn bộ nếu đáp ứng các điều kiện về dự án nghiên cứu, kết quả nghiên cứu và được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt. Theo Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, chi phí R&D được bổ sung trừ theo tỷ lệ % trên chi phí thực tế.

10. Chi phí hỗ trợ quốc phòng, an ninh

Bao gồm chi phí hỗ trợ các hoạt động quốc phòng, an ninh theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền (ví dụ, chi phí huấn luyện dân quân tự vệ). Chi phí này cần có quyết định của cơ quan có thẩm quyền và chứng từ chi tiền. Doanh nghiệp cần lưu ý đến đối tượng và mục đích hỗ trợ để đảm bảo tính hợp lệ.

11. Chi phí đào tạo nghề

Chi phí đào tạo nghề cho người lao động được trừ nếu có hợp đồng đào tạo, chứng từ thanh toán và kết quả đào tạo rõ ràng. Theo Thông tư 20/2026/TT-BTC, hồ sơ đào tạo nghề được trừ nếu có hợp đồng và kết quả đầu ra rõ ràng.

12. Chi phí phòng chống HIV/AIDS

Chi phí phòng chống HIV/AIDS tại nơi làm việc (ví dụ, chi phí mua bao cao su, tổ chức tuyên truyền...) được trừ nếu có chứng từ chi tiền và phù hợp với quy định của Bộ Y tế. Doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch và triển khai các hoạt động phòng chống HIV/AIDS hiệu quả.

13. Chi phí tài trợ

Bao gồm chi phí tài trợ giáo dục, y tế, khắc phục thiên tai, xây nhà tình nghĩa... Chi phí này chỉ được trừ nếu đúng đối tượng, có quyết định của Thủ tướng Chính phủ và chứng từ chi tiền. Ví dụ, tài trợ cho các nạn nhân lũ lụt miền Trung. Doanh nghiệp cần lưu ý đến mục đích và đối tượng tài trợ để đảm bảo tính hợp lệ.

14. Chi phí liên quan đến trung hòa carbon/net zero

Đây là chi phí khuyến khích doanh nghiệp thực hiện các hoạt động giảm phát thải khí nhà kính, hướng tới mục tiêu trung hòa carbon/net zero. Chi phí này cần có báo cáo đánh giá tác động môi trường, chứng nhận giảm phát thải và chứng từ chi tiền. Chi phí này đang trở thành xu hướng mạnh ở các khu kinh tế như Vân Đồn (Quảng Ninh).

15. Chi phí khôi phục sản xuất kinh doanh sau thời gian tạm dừng

Các chi phí liên quan đến việc khôi phục hoạt động sản xuất kinh doanh sau thời gian tạm dừng do dịch bệnh, thiên tai... được trừ nếu có chứng từ chứng minh và liên quan trực tiếp đến việc khôi phục hoạt động. Ví dụ, một công ty bất động sản ở Bình Dương năm 2026 tiết kiệm 12% thuế TNDN nhờ phân loại đúng chi phí khôi phục sau tạm dừng kinh doanh theo điểm i5 Điều 9 Nghị định 320.

Bài Học Cho Người Nộp Thuế

Để tối ưu hóa chi phí được trừ và giảm thiểu rủi ro khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp cần lưu ý những điều sau:

Ngoài ra, doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật các quy định mới về thuế TNDN, tham gia các khóa đào tạo về thuế và tìm kiếm sự tư vấn của các chuyên gia thuế khi cần thiết. Bạn có thể tự kiểm tra các quy định về thuế ngay tại đây — chỉ cần nhập thông tin về doanh nghiệp của bạn.

Kết Luận

Nắm vững danh sách 15 khoản chi phí được trừ thuế TNDN năm 2026 là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp Việt Nam tối ưu hóa nghĩa vụ thuế, tuân thủ pháp luật và tăng lợi nhuận sau thuế. Việc áp dụng đúng các quy định không chỉ giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí mà còn tạo sự minh bạch và chuyên nghiệp trong hoạt động tài chính. Đừng để doanh nghiệp của bạn nằm trong số 95% mắc sai lầm. Hãy chủ động cập nhật kiến thức, tuân thủ quy định và tìm kiếm sự tư vấn khi cần thiết.

Sử dụng 30+ công cụ tính thuế miễn phí tại thue.cuthongthai.vn để đơn giản hóa việc quản lý thuế cho doanh nghiệp của bạn.