1. Những thay đổi cốt lõi trong quy định thuế đối với thu nhập từ tiếp thị liên kết năm 2026 là gì?

Phân tích sự chuyển dịch trong Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15 và cách áp dụng khung thuế suất 3 tầng cho doanh nghiệp SME có mảng kinh doanh liên kết.

Từ ngày 01/10/2025, Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15 chính thức áp dụng khung thuế suất 3 tầng (15%, 17%, 20%) thay vì mức cố định 20% như trước đây. Đối với các doanh nghiệp SME vận hành mô hình tiếp thị liên kết, việc xác định đúng nhóm thuế suất dựa trên doanh thu và quy mô là yếu tố then chốt để tối ưu nghĩa vụ tài chính.

Các khoản chi phí trả cho đối tác tiếp thị liên kết (Affiliate) phải có đầy đủ chứng từ hợp lệ, bao gồm hợp đồng dịch vụ và hóa đơn theo quy định. Doanh nghiệp cần phân loại rõ thu nhập của cá nhân thực hiện tiếp thị để khấu trừ thuế TNCN tại nguồn chính xác, tránh các sai lệch dẫn đến việc truy thu thuế trong các kỳ quyết toán sau này.

Thông tin trong bài viết chỉ mang tính chất tham khảo, không thay thế cho ý kiến tư vấn pháp lý, kế toán hay hướng dẫn chính thức từ Cơ quan Thuế quản lý trực tiếp. Các công cụ tính thuế và giải pháp hỗ trợ tại Thuế Cú Thông Thái được thiết kế để hỗ trợ tra cứu; quý độc giả vui lòng đối chiếu văn bản pháp luật hiện hành hoặc liên hệ chuyên gia để được tư vấn hồ sơ cụ thể.

Sự minh bạch trong kê khai không chỉ giúp doanh nghiệp SME được hưởng ưu đãi thuế suất thấp nhất mà còn là nền tảng để xây dựng hệ thống quản trị rủi ro hóa đơn đầu vào hiệu quả hơn.

2. Làm thế nào để doanh nghiệp SME tối ưu hóa tuân thủ và tránh rủi ro hóa đơn từ đối tác liên kết?

Hướng dẫn đối chiếu danh sách 524 doanh nghiệp rủi ro theo Công văn 1798/TCT-TTKT và quy trình kiểm soát dữ liệu đầu vào.

Rủi ro hóa đơn từ các đối tác tiếp thị liên kết là vấn đề nhức nhối khi cơ quan thuế siết chặt quản lý thông qua Công văn 1798/TCT-TTKT. Doanh nghiệp SME cần thiết lập quy trình kiểm soát tự động đối với các hóa đơn đầu vào từ đối tác, đặc biệt là việc rà soát danh sách 524 doanh nghiệp rủi ro cao về hóa đơn để tránh tình trạng bị từ chối khấu trừ thuế GTGT hoặc loại chi phí khi tính thuế TNDN.

Dưới đây là các bước kiểm soát rủi ro cần thiết:

• Tra cứu trạng thái hoạt động của đối tác trên hệ thống tra cứu rủi ro thuế của cơ quan quản lý.
• Kiểm tra tính hợp lý của hợp đồng dịch vụ tiếp thị liên kết so với thực tế phát sinh doanh thu.
• Lưu trữ đầy đủ bằng chứng về dịch vụ đã hoàn thành như báo cáo lượt click, tỷ lệ chuyển đổi hoặc dữ liệu từ nền tảng quảng cáo.
• Đối soát định kỳ dữ liệu hóa đơn với danh sách cảnh báo từ các đơn vị uy tín như Cú Thông Thái để kịp thời ngăn chặn rủi ro.

Việc kiểm soát chặt chẽ dữ liệu đầu vào không chỉ bảo vệ doanh nghiệp khỏi các khoản phạt hành chính mà còn giúp người đại diện pháp luật tránh được các hệ lụy pháp lý liên quan đến nợ thuế, vốn là nguyên nhân chính dẫn đến các biện pháp ngăn chặn xuất cảnh.

3. Tại sao Kế toán trưởng cần đặc biệt lưu tâm đến quy định tạm hoãn xuất cảnh theo Nghị định 49/2026/NĐ-CP?

Cảnh báo về tầm quản lý công nợ thuế tồn đọng và tác động trực tiếp đến người đại diện pháp luật.

Nghị định 49/2026/NĐ-CP quy định nghiêm ngặt về việc tạm hoãn xuất cảnh đối với người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp đang có nợ thuế quá hạn. Đối với các SME, việc để phát sinh nợ thuế từ các hoạt động tiếp thị liên kết do sai sót trong kê khai hoặc chậm nộp có thể dẫn đến hậu quả nghiêm trọng là người điều hành bị chặn xuất cảnh tại cửa khẩu.

Kế toán trưởng cần thực hiện các biện pháp quản trị chủ động sau:

Việc nắm vững các quy định này giúp doanh nghiệp duy trì uy tín tín dụng và đảm bảo hoạt động kinh doanh không bị gián đoạn bởi các biện pháp cưỡng chế hành chính từ cơ quan thuế.

4. Ngưỡng miễn thuế hộ kinh doanh 500 triệu đồng/năm từ 01/01/2026 ảnh hưởng ra sao đến mô hình tiếp thị liên kết cá nhân?

Từ ngày 01/01/2026, quy định về ngưỡng doanh thu miễn thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh được nâng lên mức 500 triệu đồng/năm theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP. Điều này tạo ra thay đổi lớn trong cách quản lý thu nhập của các cộng tác viên tiếp thị liên kết (affiliates) tại Việt Nam.

Trước đây, ngưỡng chịu thuế thấp hơn khiến nhiều cá nhân phải thực hiện kê khai thuế TNCN hoặc thuế hộ kinh doanh sớm. Với ngưỡng 500 triệu đồng, các cộng tác viên có doanh thu nhỏ sẽ giảm bớt gánh nặng hành chính và chi phí thuế. Tuy nhiên, doanh nghiệp chi trả cần lưu ý các vấn đề sau:

• Xác định chính xác doanh thu tích lũy của từng cá nhân trong năm dương lịch để áp dụng chính sách khấu trừ phù hợp.
• Việc phân loại đối tượng nhận thu nhập (cá nhân kinh doanh hay cá nhân làm công ăn lương) quyết định nghĩa vụ khấu trừ thuế tại nguồn.
• Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ chứng từ xác nhận doanh thu để giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra việc không khấu trừ thuế đối với các cá nhân dưới ngưỡng.

Việc theo dõi sát sao dữ liệu thu nhập của đối tác không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn hỗ trợ cộng tác viên tối ưu hóa nghĩa vụ tài chính cá nhân. Sự minh bạch trong chính sách chi trả và báo cáo thuế là nền tảng để duy trì quan hệ hợp tác bền vững. Đánh giá tác động của quy định mới đối với các cộng tác viên (affiliates) và trách nhiệm khấu trừ thuế của doanh nghiệp chi trả sẽ là tiền đề cho chiến lược quản trị rủi ro tiếp theo.

5. Chiến lược nào giúp doanh nghiệp bảo vệ dữ liệu cá nhân theo Luật 91/2025/QH15 trong hoạt động tiếp thị?

Luật Bảo vệ dữ liệu cá nhân 91/2025/QH15 đặt ra yêu cầu nghiêm ngặt về việc thu thập, lưu trữ và xử lý thông tin đối tác trong hoạt động tiếp thị liên kết. Doanh nghiệp hiện nay không chỉ là đơn vị chi trả mà còn là chủ thể kiểm soát dữ liệu của hàng ngàn cộng tác viên và khách hàng tiềm năng.

Để đảm bảo tuân thủ, doanh nghiệp cần triển khai các biện pháp kỹ thuật và hành chính đồng bộ:

Doanh nghiệp phải thiết lập quy trình xử lý sự cố lộ lọt dữ liệu và thông báo kịp thời cho cơ quan chức năng theo quy định. Việc minh bạch hóa mục đích thu thập dữ liệu trong hợp đồng tiếp thị sẽ giúp giảm thiểu tranh chấp pháp lý không đáng có. Các biện pháp kỹ thuật và hành chính cần thiết để đảm bảo tính bảo mật khi xử lý dữ liệu người dùng và đối tác tiếp thị chính là chìa khóa để doanh nghiệp SME bảo vệ uy tín thương hiệu trong kỷ nguyên số.